Elección del INCOTERM en ventas a la exportación

 

EXW

 

Bajo ventas en condiciones EXW, el vendedor al no formalizar el despacho de exportación ni controlar el transporte, no puede en principio aplicar de acuerdo a la normativa española, la exención de IVA a la exportación salvo que se trate de ventas a empresas no establecidas en España. 

 

En el caso de ventas a empresas no establecidas a efectos de IVA en España, el vendedor debe figurar en el DUA de exportación formalizado por el comprador en la casilla 44. Sin embargo puede resultar difícil obtener una copia del DUA y una copia del documento de transporte, transporte que controla igualmente el comprador, por lo que se desaconseja el uso de este INCOTERM.

 

FCA

 

Bajo FCA, sí es posible aplicar la exención de IVA con independencia de si el comprador está o no establecido a efectos de IVA en España. 

 

En ventas FCA, aunque el vendedor sí formaliza el despacho de exportación, puede resultar difícil obtener una copia del documento de transporte. Para poder aplicar una exención de IVA a la exportación, la normativa española en principio exige estar en posesión de ambos documentos: el DUA de exportación y el documento de transporte que atestigüe la salida efectiva de los bienes de la UE.

 

CRF y CIF

 

Si se utiliza más de un modo de transporte (transporte multimodal), la CCI recomienda utilizar el INCOTERM CPT o CIP en lugar de CIF o CFR, según se haya acordado con el comprador la formalización del seguro o no.

 

CPT y CIP

 

Bajo un INCOTERM multimodal CPT o CIP se controlan todas las obligaciones asumidas por el vendedor en una compraventa internacional, desde la formalización del despacho de exportación, al envío de la mercancía y toda la documentación relativa a la transacción lo que por norma general otorgará mayor seguridad jurídica a la hora de cumplir con las obligaciones en el marco de un crédito documentario o a la hora de aplicar la exención de IVA a la exportación.

 

Por otro lado el control del transporte permite entre otros, generar economías de escala cuando los volúmenes a la exportación son importantes. Por ello lo recomendable es comprar FOB o FAS y vender CPT y CIP.

 

DAP y DPU

 

Se desaconseja igualmente el uso de los INCOTERMs DAP y DDU pues pueden plantear problemas de deducibilidad del IVA u homologo en destino e incluso limitaciones a la hora de formalizar un seguro sobre la mercancía. Bajo DAP y DPU la transmisión del riesgo de la mercancía se produce en destino, cualquier incidente acaecido sobre la mercancía resultará más costoso y difícil de gestionar dada la lejanía y las diferencias jurídicas con el país de venta, entre otros.

​

DDP

 

Bajo este INCOTERM, es necesario formalizar la importación en el país de destino y pagar todos los impuestos que se devenguen con motivo de la importación por ej. aranceles, IVA/GST.

 

A día de hoy, las empresas españolas solamente pueden recuperar IVA soportado en aquellos países fuera de la UE (territorio IVA bajo la Directiva 112) y bajo determinadas circunstancias, con los que España reconoce reciprocidad de trato para la recuperación de IVA a la importación. El listado se limita a muy pocos países.

 

Además pueden exigirse otros requisitos como obligación de identificación fiscal en destino o incluso la necesidad de estar establecido a efectos del Impuesto de Sociedades, lo que conllevaría la imposibilidad de cumplir con las obligaciones contractuales o incluso generar riesgo de establecimiento permanente a efectos de impuestos directos.

​

​