Ancla 1

Ventas online
de Bebidas Alcohólicas

en B2C & B2B

Ventas locales, en la UE y terceros países

La venta online en la UE de bebidas alcohólicas ya se trate de ventas a consumidores finales (B2C) o de ventas entre empresarios (B2B), está sujetas a procedimientos específicos, incluidas las ventas de vinos que en España están sujetas a impuestos especiales de fabricación sobre bebidas alcohólicas aunque a un tipo impositivo del 0%, salvo por ejemplo las bebidas intermedias o vinos fortificados que por norma general tributan a un tipo mayor del 0%.

Su circulación a nivel intracomunitario ya sea con el impuesto devengado o en régimen suspensivo, está sujeta a estrictas formalidades dado su alta imposición tributaria y el riesgo fiscal asociado a la misma.

Las ventas en Europa pero fuera de la UE (fuera del territorio de aplicación del Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Alcohólicas), como por ejemplo Reino Unido e Irlanda del norte, tienen un tratamiento fiscal diferente.

Diseño fiscal de la plataforma online

El diseño de una estructura de compras y ventas a través de una plataforma online, debe contemplar la cadena de suministro de manera holística, evitando (i) costes logísticos, (ii) fiscales y (iii) financieros en la medida de lo posible, con la premisa de conferir a la cadena de suministro la mayor agilidad y simplicidad posible.

Desde un punto de vista fiscal, podrían entrar en juego cuatro tipos de impuestos:

Impuesto de sociedades (de manera residual dependiendo de la estructura de ventas).
Impuestos Especiales de Fabricación sobre bebidas alcohólicas.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Impuesto especial sobre envases de plástico de un solo uso en su caso, por ejemplo por los autoadhesivos utilizados como cierre de las cajas de cartón o el film para envolver las botellas.

Impuesto Especial sobre el vino

en algunos países de la UE

Impuesto Especial sobre bebidas fermentadas

en algunos países de la UE

Otros tipos impositivos en España

Aspectos relevantes

Es necesario analizar los siguientes extremos desde un punto de vista de impuestos especiales sobre el alcohol y el IVA:

1.- Aspectos fiscales

Aspectos fiscales relativos a las ventas del suministrador a la plataforma y desde la plataforma al cliente (B2B y B2C), salvo que la plataforma trabaje como comisionista.

2.- Aspectos procedimentales

Aspectos relacionados con:

Los documentos de circulación intracomunitaria a efectos de impuestos especiales sobre el alcohol y cómo y quién puede emitir este documento.
Las obligaciones de registro en su caso y a quién corresponden.
Las obligaciones declarativas a efectos de impuestos especiales sobre el alcohol e IVA .
Las obligaciones contables a efectos de impuestos especiales sobre el alcohol e IVA.

3.- Normativa de envases y residuos de envases

Con relación a las ventas locales, es necesario tener en cuenta la normativa relativa a los envases y residuos de envases.

Las plataformas electrónicas de ventas a distancia y aquellos operadores que realicen ventas a distancia deben de prestar especial atención a la normativa pues bajo determinados supuestos, estarán obligados a su cumplimiento. Es necesario definir protocolos de trabajo interno para o bien asumir las nuevas obligaciones o evitar incurrir en responsabilidades subsidiarias.

Se considera que el titular del comercio responsable de la venta, en el caso de los envases primarios, secundarios o terciarios empleados, son envasadores a efectos de este regulación y por tanto deberán cumplir con las obligaciones pertinentes.

Si a través de las plataformas de comercio electrónico, se introducen en el mercado productos envasados procedentes de fuera de España, deben establecerse claramente protocolos de trabajo pues la plataforma puede correr el riesgo de convertirse en productor de producto y por tanto se verá obligado a cumplir con obligaciones financieras, de información y en su caso organizativas, con respecto a esos envases.

De igual forma, las plataformas de comercio electrónico con respecto a los envases de transporte empleados en la venta cuando éstas faciliten al vendedor la comercialización de sus productos, serán las que en nombre de los productores de producto, deban cumplir con las obligaciones financieras y de información, así como organizativas cuando proceda.